polski ład księgowość przepisy
Propozycja zmian

Podatek dochodowy od osób fizycznych - kwota wolna od podatku i drugi próg podatkowy (zmiany obowiązujące od 01.01.2022)

Od 01.01.2022 r. zostanie podniesiona kwota wolna od podatku i wyniesie 30 000 zł. Przepis ten dotyczy osób rozliczających się na zasada ogólnych, według skali podatkowej, których dochody są oprocentowane stawką 17%. Oznacza to, że w kieszeni podatnika zostanie 5 100 zł w ciągu roku podatkowego.

W przypadku umów o pracę kwota wolna od podatku zostanie rozłożona na 12 miesięcy i wyniesie 425 zł miesięcznie.

Jeśli chodzi o umowę zlecenie to Zleceniobiorca, który uzyskuje przychody tylko z jednego źródła i jego dochody nie przekraczają w ciągu roku kwoty 30 000 zł będzie mógł złożyć u Zleceniodawcy i jednocześnie u swojego płatnika pisemny wniosek o niepobieraniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art. 35 ust.1 pkt. 5, 6, 8 i art. 41 ust.1 ustawy o PDOF.

W Nowym Roku zostanie podniesiony drugi próg podatkowy i wyniesie 120 000 zł. Jeśli chodzi o oprocentowanie na tym progu podatkowym, pozostanie ono bez zmian i wyniesie 32%. W związku z tym podatnik, u którego dochody przekroczą próg wysokości 120 000 zł zapłaci podatek 32% od nadwyżki.

Wysokość podatku liniowego w 2022 roku pozostaje bez zmian i wyniesie 19%. Rozliczając dochody tym podatkiem nie przysługuje podatnikowi kwota wolna od podatku. Ten przepis również nie zmienił się w stosunku do roku obecnego.

Polski Ład a ulga podatkowa dla tzw. klasy średniej

W ramach Polskiego Ładu pojawiła się nowa ulga podatkowa, która jest kierowana do pracowników i przedsiębiorców, którzy rozliczają podatek dochodowy według skali podatkowej i których przychody/dochody w roku podatkowym mieszczą się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł. Wysokość ulgi będzie ustalana według wzorów podanych w ustawie PDOF (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Polski ład a karta podatkowa w 2022

Od Nowego Roku nie będzie już możliwości opodatkowania przychodów na karcie podatkowej dla nowych podatników. Wszystkie osoby, które na dzień 31.12.2021 rozliczały podatek w ramach karty podatkowej, będą miały możliwość w 2022 roku kontynuowania tej formy opodatkowania o ile nie utracili prawa do opodatkowania w takiej formie.

Polski ład a składka zdrowotna

Od 1 styczna 2022 roku będziemy opłacali składkę zdrowotną, która będzie przyporządkowana dla określonych grup płatników:

  • składka zdrowotna w wysokości 9%, którą będą opłacali podatnicy rozliczający się według skali podatkowej. Wysokość tej składki pozostaje na niezmienionym poziomie w stosunku do roku bieżącego.
  • składka zdrowotna w wysokości 4,9%, którą będą opłacały osoby prowadzące działalność gospodarczą i opłacające podatek dochodowy liniowy, a także osoby rozliczające podatek dochodowy z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
  • niższą składkę ZUS zapłacą także osoby rozliczające podatek dochodowy w formie ryczałtu ewidencjonalnego, o czym w dalszej części tego omówienia.

Od 2022 roku osoby prowadzące działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG i rozliczające podatek dochodowy liniowo, w tym osoby prowadzące spółki cywilne oraz osoby prowadzące jednoosobowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a także osoby prowadzące spółki jawne, komandytowe oraz partnerskie, wysokość składki zdrowotnej będą ustalały indywidualnie w zależności od osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej. W związku z tym podstawę do ustalenia składki zdrowotnej będzie stanowił przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz o składkę na ubezpieczenie społeczne (o ile wcześniej nie została ona zaliczona do kosztów podatkowych). Składka ta będzie naliczana co miesiąc od dochodu, który będzie ustalany narastająco w ciągu roku. W związku z tym co miesiąc będziemy płacić inną wysokość składki zdrowotnej. Przy okazji należy też zwrócić uwagę na to, że jeżeli firma na koniec miesiąca będzie miała stratę lub osiągnie niewielki dochód, to podatnik i tak zapłaci składkę zdrowotną, którą naliczy od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia bieżącego roku.

Taki system rozliczania składki zdrowotnej będzie zobowiązywał podatnika do składania comiesięcznych deklaracji i informowania ZUS o uzyskanych dochodach. Obowiązek składania comiesięcznych deklaracji ZUS będzie dotyczył także przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają pracowników. Po zakończeniu roku składkowego będzie trzeba zrobić roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Rokiem składkowym będzie okres od 1 lutego do 31 stycznia.

Osoby opłacające ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą ustalały składkę zdrowotną indywidualnie, która będzie zależała od wysokości sprzedaży. Przychód ten będzie można pomniejszyć o składkę na ubezpieczenie społeczne. Przy opłacaniu ryczałtu mamy trzy progi do obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne:

  • jeżeli przychód z działalności gospodarczej nie przekracza- licząc od początku roku kwoty 60 000 zł, to składka zdrowotna będzie obliczana od kwoty 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego wraz z wypłatami z zysku, które to wynagrodzenie jest ogłaszane przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim.
  • jeżeli przychód z działalności gospodarczej będzie mieścił się w przedziale od 60 000 zł i nie przekroczy kwoty 300 000 zł, to składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie wyliczona od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego wraz z wypłatami z zysku, które to wynagrodzenie jest ogłaszane przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim.
  • jeżeli przychód z działalności gospodarczej wyniesie 300 000 zł i więcej, to składka zdrowotna będzie liczona od kwoty 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego wraz z wypłatami z zysku, które to wynagrodzenie jest ogłaszane przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim.

Po zakończeniu roku składkowego trzeba będzie złożyć roczne rozliczenie składki zdrowotnej.

Osoby, które będą kontynuowały opodatkowanie swoich przychodów w formie karty podatkowej, składkę zdrowotna wyliczą od podstawy minimalnego wynagrodzenia, które będzie obowiązywało w dniu 1 stycznia danego roku.
Pozostałe osoby, które prowadzą działalność pozarolniczą oraz osoby współpracujące z tymi osobami, a także osoby o których jest mowa w art. 18 ust.1 ustawy Prawo przedsiębiorców, składkę zdrowotną wyliczą na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego wraz z wypłatami z zysku, które to wynagrodzenie jest ogłaszane przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim i będzie ona obowiązywała od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku kalendarzowego.

Ponad to:

  •  nastąpi likwidacja przepisów, które pozwalają na odliczenie składki zdrowotnej od podatku u wszystkich podatników opłacających podatek PIT, a w tym także u ryczałtowców i u pracowników.
  • nastąpi zmiana terminów składania deklaracji i opłacania składek ZUS. Będziemy mieli 3 obowiązujące terminy:
    do 5 dnia następnego miesiąca – termin dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
    do 15 dnia następnego miesiąca – termin dla spółek posiadających osobowość prawną
    do 20 dnia następnego miesiąca – termin dla pozostałych płatników składek.
  •  w spółkach wynagrodzenie członków zarządu, a w tym także prezesów zarządu, którzy pełnią funkcje na mocy aktu powołania, zostanie objęte obowiązkową składką zdrowotną w wysokości 9% i spółka jako płatnik będzie zobowiązana do zgłoszenia takiej osoby do ZUS z dniem powołania, opłacania składek i wyrejestrowania tej osoby z dniem jej odwołania.

Polski ład a najem prywatny

Planuje się, że osoby które wynajmują prywatnie mieszkanie będą musiały swoje przychody opodatkować w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Od 2022 r. nie będzie już możliwości opodatkowania przychodów na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Stawka ryczałtu ewidencjonowanego pozostanie bez zmian i wyniesie:

  • 8,5% od przychodów do 100 000 zł, i
  • 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł.

Na dzień dzisiejszy jeszcze nie wiadomo czy przepis ten wejdzie w życie od dnia 1 stycznia 2022 roku i czy będzie dotyczył wszystkich podatników uzyskujących przychody z najmu prywatnego. Być może osoby, które w 2021 roku przychody te rozliczały na zasadach ogólnych będą mogły tę formę kontynuować.

Obowiązek opodatkowania przychodów w formie ryczałtu ewidencjonowanego pozbawi wynajmujących możliwości stosowania zasad ogólnych, czyli rozliczania podatków według skali, a co za tym idzie – będzie brak możliwości odliczania od przychodów kosztów związanych z remontem, wyposażeniem, amortyzacją i innych kosztów dotyczących wynajmowanego mieszkania.

Polski ład a wykup samochodu leasingowanego przez firmę

Jeżeli samochód był leasingowany przez firmę, a jego wykup nastąpił do majątku prywatnego, to taki samochód będzie trzeba użytkować przez kolejnych 6 lat po wykupie i po upływie tego czasu będzie można go sprzedać jako osoba prywatna.

Jeżeli sprzedaż nastąpi przed upływem 6 lat od wykupu, to przychód będzie trzeba opodatkować stosując podatek taki, jak przy działalności gospodarczej.

Nowa grupa podatników VAT w Polskim Ładzie

Od lipca 2022 roku w ramach Nowego Ładu pojawi się nowy rodzaj podatnika VAT. W tej grupie znajdą się podatnicy powiązani organizacyjnie, finansowo lub ekonomicznie.

Utworzenie takiej grupy podatników ma na celu uproszczenie rozliczeń podatku VAT w ramach podmiotów powiązanych. Podmioty powiązane w swojej grupie organizacyjnie, finansowo i ekonomicznie będą mogły sprzedawać miedzy sobą materiały, towary lub usługi bez opodatkowania podatkiem VAT. Przystąpienie do takiej grupy będzie dobrowolne, a więc to grupa zdecyduje czy chce rozliczać podatek VAT na starych zasadach czy na nowych zasadach w ramach grupy.

Polski Ład a zmiana limitu płatności gotówkowych

W ramach Polskiego Ładu wprowadzono od 1 stycznia 2022 roku obniżenie limitu płatności gotówkowych dla przedsiębiorców.

Obowiązujący obecnie art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorcy mówi, że wszystkie płatności rachunki i faktury w wysokości 15 000 zł i więcej, aby mogły stanowić koszt uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej, muszą być realizowane na rachunek bankowy przedsiębiorcy, który widnieje na białej liście. Jeżeli ten warunek nie zostanie spełniony, to kwota zapłacona w wysokości od 15 000 zł wzwyż nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.

Od 1 stycznia 2022 roku limit 15 000 zł zostaje zastąpiony limitem 8 000 zł.

Nowy limit płatności gotówkowej dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej

W Nowym Ładzie wprowadza się limit płatności gotówką dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Tak więc konsument, który będzie nabywał towar lub usługę od przedsiębiorcy, będzie zobowiązany do zapłaty za transakcję przelewem, kartą lub telefonem, gdy wartość operacji przekroczy 20 000 zł. W związku z tym wymogiem przedsiębiorca zostanie zobowiązany do tego, aby umożliwić klientowi płatność kartą lub telefonem i będzie musiał posiadać terminal płatniczy.

Jeżeli przedsiębiorca nie będzie posiadał terminala płatniczego, to zostanie ukarany przez Naczelnika Urzędu Skarbowego przez brak możliwości rozliczania podatku kwartalnie lub zostanie pozbawiony prawa do zwrotu podatku VAT w terminie 25 dni.

Anna Klupczyńska

Anna Klupczyńska

Licencjonowana księgowa z przeszło 25-letnim doświadczeniem.

Blog o księgowości

Niniejszy blog księgowy prowadzony jest przez znane biuro rachunkowe w Poznaniu – AK-PLUS Anna Klupczyńska. Dziękujemy za wizytę i docenienie naszego wkładu w rozwój wiedzy na temat zagadnień księgowych. Zapraszamy do obserwowania naszych profilów na portalach społecznościowych!

Ostatnio dodane artykuły

Kategorie artykułów

Bądź na bieżąco

Pomoc księgowa

Pomagamy w księgowości

Szukasz solidnego biura rachunkowego z Poznania? Skontaktuj się z nami i sprawdź, jak wiele problemów możemy rozwiązać za Ciebie!

Dowiedz się więcej

Powiązane artykuły

polski ład księgowość przepisy

Polski Ład

Propozycja zmian Podatek dochodowy od osób fizycznych – kwota wolna od podatku i drugi próg podatkowy (zmiany obowiązujące od 01.01.2022) Od 01.01.2022 r. zostanie podniesiona

aktualności księgowe 2021

Aktualności księgowe 2021

Kasa online od 01.07.2021 Od 1 lipca 2021 roku znowelizowana ustawa o podatku od towarów i usług wprowadziła obowiązek stosowania kas on-line dla branży: fryzjerstwo,

aktualności księgowe 2020

Aktualności księgowe 2020

Wizyta w urzędzie skarbowym tylko po wcześniejszym umówieniu spotkania Od 16 listopada 2020 roku w całej Polsce urzędy skarbowe wprowadziły nowy system obsługi podatników, który